小面积厂房出租怎么做账务处理
来源：www.cddwang.com
作者：厂多多
发布时间：2022-11-26
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1、出租厂房的账务处理
1、首先需要确定出租厂房的租金收入，即：租金收入的金额=租赁合同总金额/（1+月租率）。
2、然后确认该笔租金收入，根据相关税法规定，对于小面积厂房而言（小于100平米），按照每月1000元计算。同时根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（五）其他经济利益。
3、最后计算出应缴纳的企业所得税额=（1000*5%-33%）*25%=116.25元/月。
2、承租方支付房租及水电费、管理费的账务处理。
（1）承租方支付的房租和水电费、管理费等费用时：在租赁期内按期均匀计入当期损益即可；注意这里指的是租赁期内发生的费用；如果是分期支付的话要分次摊入成本费用中。
（2）如果承租方的经营情况较好且没有发生亏损的情况下可以一次性将全部或部分上述费用作为长期待摊费用计提计入资产价值当中。（因为这样可以在以后年度进行税前扣除。）
（3）如果承租方的经营情况较差且发生了较大的亏损的情况下则需要先将以上支出作为短期借款冲减相应的财务费用后再行计提折旧或摊销。（因为这样可以减少企业的税收支出。）
（4）如果承租人提前终止合同的则需将尚未结转完毕的费用作相反的会计分录即可。（如本年已计提的折旧在本年未取得发票情况下可冲减当期的应纳税所得额）
综上所述，一般建议选择第一种方法进行操作比较好一些！
3、关于税金的计算
由于目前我国还没有出台相关的具体政策规定来规范这一方面的税务处理问题！所以在此只能给出大致的计算公式供大家参考！（仅供参考哦！）
假设甲为小规模纳税人（税率3%）；乙为企业增值税一般纳税人（税率13%）；丙为小微企业免税标准（100万以下）。
（1）甲共实现销售收入2000万元；其中含税销售收入1200万元+不含税销售收入600万元+视同销售200万元=1600 万元；实现毛利800万元+400 万元=1200 万元的毛利额。
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